Архивы Метки: Александра ОКУНЕВА

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ: ИНСТРУКЦИЯ

Продолжение. Начало в № 15

Вычет на лечение предоставляется человеку в отношении затрат на собственное лечение и на лечение его близких родственников: супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) до 18 лет, подопечных до 18 лет. Расходы на лечение родителей супруга, бабушек, дедушек к вычету не принимаются.

Право на данный вычет возникает в случае оплаты медицинских услуг, дорого-стоящего лечения, заключения договора добровольного медицинского страхования, покупки лекарственных средств и медицинских препаратов.

Вычет не применяется, если оплата расходов на лечение, покупку медикаментов или уплату страховых взносов производилась за счет средств работодателя. Расходы на лечение в зарубежных клиниках к вычету не принимаются (исключение — если лечение осуществлялось в организации или у ИП с российской лицензией на осуществление медицинской деятельности).

К вычету принимаются не любые расходы на лечение, а только затраты на оплату медицинских услуг из перечня, утвержденного Правительством РФ (см. постановление от 8.04.2020 N№ 458). Например, к услугам по лечению, в отношении которых предоставляется вычет, относятся медицинские услуги, оказанные в рамках первичной или специализированной медпомощи в амбулаторных условиях и в условиях дневного стационара, в рамках санаторно-курортного лечения и другие.

В качестве конкретных примеров медуслуг, затраты на которые могут быть приняты к вычету при расчете НДФЛ, можно назвать стоматологические услуги по лечению зубов, УЗИ, лабораторные исследования, разовые медосмотры (посещение терапевта, педиатра, врачей узкой специализации).

Если медорганизация оказала услуги, входящие в перечень, то пациенту выдается справка об оплате для предоставления в налоговые органы — она удостоверяет факт получения медуслуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика. Медицинские организации справку об оплате мед-услуг в комплекте документов (договор, акт, квитанции) не выдают — только по просьбе пациента и после фактического предоставления услуги. То есть если услуги были оплачены в 2020 году, но фактически оказывались пациенту в 2021 году, то справка будет выдана налогоплательщику именно в 2021 году, и право на вычет также возникнет в 2021 году. Документы (справка, договор, акт, квитанции) должны быть оформлены на имя того человека, который в дальнейшем будет претендовать на вычет. Исключение — вычет за лечение супруга (вычет возможен даже в том случае, если справка и договор оформлены на супруга лица, претендующего на вычет).

Лечение может быть дорогостоящим или обычным. В первом случае вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов (сколько истрачено, столько и принимается к вычету). Например, на процедуру ЭКО истрачено 300000 рублей. Всю эту сумму, при наличии соответствующей суммы облагаемого по 13% дохода, можно взять к вычету. Сумма возмещения НДФЛ из бюджета составит 39000 рублей.

Во втором случае размер вычета не может превышать 120000 рублей (в совокупности с другими соцвычетами — абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ). То есть если, например, за лечение уплачено 30000 рублей, то все 30000 можно учесть при расчете налога. Если же за лечение уплачено, к примеру, 200000 рублей, то в расчет можно включить только 120000 рублей. Максимальная сумма, которая может быть возвращена из бюджета, соответственно, составляет 15600 рублей (120000 рублей х 13%).

Ограничение в 120000 рублей является совокупным для нескольких видов социальных вычетов: на свое обучение, на лечение (за исключением дорогостоящего), на негосударственное пенсионное обеспечение и страхование жизни, на накопительную пенсию. То есть если человек имеет право одновременно на несколько видов социальных вычетов, то совокупная сумма не должна превышать 120000 рублей. Например, за обучение уплачено 110000 рублей, а за лечение 100000, принять к вычету можно только 120000 рублей.

При оплате медицинских услуг и дорогостоящего лечения вычет можно получить, если одновременно выполняются следующие условия:

— лицо, претендующее на вычет, является резидентом РФ;

— в году, в котором осуществлялось лечение, имелся доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%;

— лицо, претендующее на вычет, самостоятельно оплатило услуги по своему лечению или лечению своего супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) до 18 лет либо подопечных до 18 лет;

— у медицинской организации (ИП) имеется лицензия;

— медицинские услуги, в отношении которых заявляется право на вычет, поименованы в перечнях, утвержденных постановлением Правительства РФ от 8.04.2020 № 458.

Право на получение вычета при покупке лекарств не зависит от наличия или отсутствия права на получение вычета на оплату медицинских услуг. Поэтому пациент может принять к вычету расходы на покупку медикаментов даже в том случае, если они приобретены для лечения, не значащегося в перечне медицинских услуг, в отношении которых предоставляется вычет. Для получения вычета нужно, чтобы купленное лекарство было назначено лечащим врачом (для подтверждения можно использовать рецептурные бланки или выписки из медицинской документации пациента (из амбулаторных карт, выписных эпикризов и др.)). Получить вычет по НДФЛ на лекарства без рецепта можно лишь в тех случаях, когда оформление такого рецепта не предусмотрено в принципе (например, в стационаре лекарства могут быть назначены врачом и без рецепта, тогда в качестве подтверждения расходов налогоплательщика возможно использование сведений из медкарты пациента).

Необходимо учитывать, что рецепт выдается пациенту в двух экземплярах, один предъявляется при покупке лекарств в аптеке, а второй предоставляется в налоговый орган. На одном рецептурном бланке должно быть выписано не более двух лекарственных средств. На экземпляре, предназначенном для налоговых органов, должны присутствовать печать организации здравоохранения, подпись и личная печать врача.

Вычет предоставляется в размере фактических затрат на покупку лекарств, но не более 120000 рублей (в совокупности с другими соцвычетами). Итак, при покупке лекарственных средств вычет можно получить, если одновременно выполняются следующие условия:

— лицо, претендующее на вычет, является резидентом РФ;

— в году, в котором покупались лекарства, имелся доход, облагаемый по ставке 13%;

— лекарства приобретены за счет собственных средств лица, претендующего на вычет, и были назначены врачом ему самому или его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет либо подопечным до 18 лет.

Суммы страховых взносов, уплаченные по договору добровольного медицинского страхования (ДМС), принимаются к вычету только в том случае, если такой договор:

— заключен со страховой организацией, имеющей лицензию на осуществление страховой деятельности;

— предусматривает оплату исключительно медицинских услуг (других услуг в договоре быть не должно), оказываемых в организациях или у ИП, имеющих российскую лицензию;

Страховые взносы, уплаченные по ДМС, принимаются к вычету независимо от того, оказывалась ли впоследствии медицинская услуга по таким договорам или нет. Предельная сумма за-трат по договорам ДМС, принимаемая к вычету, составляет 120000 рублей (в совокупности с другими соцвычетами). Максимально возможная сумма возмещаемого налога — 15600 рублей (120000 рублей х 13%).

По договорам ДМС, заключенным работодателями в пользу сотрудников, вычет возможен только в том случае, если подлежащие уплате суммы страховых взносов удерживаются из заработной платы работников.

Соцвычет на лечение можно получить двумя способами:

— через налоговый орган;

— через работодателя или иного налогового агента, от которого получен доход, облагаемый по ставке 13%.

Для получения вычета через налоговый орган необходимо дождаться окончания года, в котором производилась оплата. Затем в налоговую инспекцию следует одновременно предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ (с заявлением о возврате налога в ее составе) и документы, подтверждающие право на вычет. Начиная с 2020 года не нужно предоставлять в налоговый орган отдельное заявление о возврате налога — оно включено в форму декларации
3-НДФЛ. Налоговый орган проверит полученные документы (максимально 3 месяца). Если проверка пройдет успешно, излишне уплаченная сумма НДФЛ будет перечислена на банковский счет (максимальный срок для перечисления денег — 1 месяц со дня окончания проверки декларации).

Декларацию и все прилагающиеся к ней документы и заявления можно отправить в инспекцию не только лично, но и по почте (с описью вложений), в электронном виде, через Личный кабинет налогоплательщика, через МФЦ.

Для удобства заполнения формы 3-НДФЛ можно использовать программу «Декларация», размещенную и доступную для скачивания на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru, позволяющую автоматически формировать 3-НДФЛ.

При получении вычета через работодателя деньги из бюджета в общем случае не возвращаются. Вычеты будут учитываться работодателем сразу при расчете налога (при выплате заработной платы работодатель не будет удерживать налог или будет удерживать его в меньшей сумме, и «на руки» человек будет получать несколько большую сумму денег, чем если бы правом на вычет он не пользовался). Однако, если обращение за вычетом поступает к работодателю в середине или даже в конце календарного года, возможен возврат денег и от работодателя. Дело в том, что в ситуации, когда заявление о предоставлении вычета работник передает работодателю не в январе, а в одном из последующих месяцев календарного года, работодатель все равно должен рассчитывать налог с применением вычета за весь истекший с начала года период. Соответственно, получается, что к моменту начала предоставления вычета часть НДФЛ уже была рассчитана без учета права на вычет. В таком случае в конце года излишне уплаченный налог подлежит возврату. Причем возврат производит именно работодатель, а не налоговый орган.

Для того чтобы работодатель имел возможность рассчитать НДФЛ с учетом вычетов на лечение, нужно принести ему: заявление на предоставление вычета в произвольной форме и уведомление о подтверждении права на тот или иной вычет (выдает налоговый орган по месту постоянной прописки по заявлению о подтверждении права на получение вычета).

В 2021 году можно получить вычет за 2018, 2019 и 2020 годы. Получить вычет за предыдущие периоды можно только через налоговую инспекцию, работодатель такой вычет предоставить уже не сможет. В ситуации, если за год, в котором осуществлялась оплата лечения, уже подавалась декларация, но вычет по лечению в ней отражен не был, следует подать уточненную декларацию 3-НДФЛ. Декларация (уточненная декларация) предоставляется по форме, которая действовала в том году, за который она предоставляется.

Александра ОКУНЕВА, адвокат

Продолжение следует

КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ: ИНСТРУКЦИЯ

По закону с полученных доходов физические лица обязаны уплачивать налог — НДФЛ. Налогом облагаются любые доходы: заработная плата, доход от продажи имущества, доход в виде выигрыша в лотерею и так далее. Существует возможность уменьшить сумму налога при помощи налоговых вычетов. Налоговый вычет — это величина, на которую можно уменьшить доход, подлежащий обложению НДФЛ.

СВОЙ, ЧУЖОЙ, МНОГОКВАРТИРНЫЙ

Проживание в многоквартирном доме имеет множество нюансов. Особенностью таких домов являются общие инженерные коммуникации, в частности, водопровод и система центрального отопления. Все проложенные коммуникации связывают квартиры, расположенные в доме. Статья 30 ЖК РФ обязывает собственников помещений пользоваться ими так, чтобы это не нарушало прав иных граждан. Однако появление в подъезде хоть одной «нехорошей квартиры» может испортить жизнь всем соседям — неприятные запахи из антисанитарного жилья распространяются по вентиляционным шахтам, а тараканы и грызуны с легкостью перемещаются по трубам. Захламление квартир и балконов может привести к пожару. Некоторые жильцы многоквартирных домов умудряются устроить в квартире приют для бездомных животных или ферму. Собственники квартир обязаны следить за чистотой своего жилья, но на практике добиться соблюдения своих прав достаточно сложно.

В НАШЕМ ДОМЕ ПОСЕЛИЛСЯ…

«ВЕСЁЛЫЕ» СОСЕДИ

Сосед по лестничной клетке регулярно устраивает нашей семье «веселые деньки» — то компанию приведет, и они гульбанят чуть ли не до утра, то музыку включит так, что стены дрожат, то ломится к нам в дверь за какой-то надобностью, бывает агрессивен, а протрезвев, извиняется… Куда обращаться за помощью и какие меры воздействия есть на таких соседей?

Жизнь в многоквартирных домах не обеспечивает тишины и покоя. Вокруг — шум от автомобилей, голоса соседей, звуки ремонта… И иногда эти звуки действительно могут раздражать, особенно это касается громкой музыки в ночное время.

Статья 30 ЖК РФ обязывает собственников помещений пользоваться ими так, чтобы это не нарушало прав иных граждан. По общему правилу, шуметь запрещено с 23 до 7 часов утра. Практически в каждом регионе есть собственный график для соблюдения тишины. Депутаты Законодательного собрания Тверской области 2 июля 2020 года приняли изменения в региональный закон «О тишине». Теперь запрещено шуметь не только вечером и ночью, но и несколько часов днём.

Согласно новым правилам:

— шуметь и мешать отдыхать другим людям нельзя в будние дни с 23 до 7 часов;

— ремонт и строительство в многоквартирных и других домах по будням нельзя проводить с 21 до 9 часов;

— в выходные, нерабочие и праздничные дни нельзя шуметь с 23 до 10 часов, а строить и ремонтировать нельзя с 19 до 10 часов;

— во все дни шумные виды ремонтных и строительных работ запрещены с 13 до 15 часов.

Однако это вовсе не значит, что в другое время можно в своей квартире устраивать фестиваль. Согласно шестой главе СанПина 2.2.4/2.1.8.562-96.2.2.4, днем шум не должен превышать норму в 80-100 децибел (можно превышать на 10-15 децибел), а ночью — в 50 децибел. Для сведения: обычный разговор людей на расстоянии вытянутой руки — это примерно 50-60 децибел, а ремонтные работы без отбойного молотка — как минимум 100 децибел.

Если ваши права нарушаются, следует вызвать участкового, особенно действенно будет коллективное обращение. Если музыка доносится из расположенного на первом этаже дома заведения общественного питания, помимо полиции, следует обратиться также в Роспотребнадзор. Согласно статье 6.4 КоАП РФ нарушение санитарных норм, в том числе положенного уровня шума, несет за собой наказание в виде штрафа.

Кроме того, вы имеете полное право не пускать вашего соседа в вашу квартиру. За незаконное проникновение в жилище, совершенное против воли проживающего в нем лица, предусмотрена уголовная ответственность по ст. 139 УК РФ. Среди причин неуважительного отношения к интересам соседей можно назвать: общее снижение правовой культуры граждан, обесценивание межличностных отношений, правовую безграмотность и правовой нигилизм. Как показывает судебная практика, многие лица, привлеченные к ответственности, плохо понимают, что совершают правонарушение, вторгаясь в чужое жилище или просто устраивая себе шумный праздник в квартире.

НЕ ОТКЛЮЧАТ ЛИ И НАС «ЗА КОМПАНИЮ»?

Наш сосед сверху много лет принципиально не оплачивает коммунальные услуги. Возможно, к нему будут применять такую меру, как ограничение поставки услуг. Мы волнуемся, не скажется ли это на нас, ведь стояки труб у нас общие… Расскажите, пожалуйста, каков порядок отключения света, воды, отопления? Все ли эти услуги могут быть ограничены в связи с неуплатой или нет? Через какой срок и на каких условиях это происходит?

Обязанность жильцов оплачивать коммунальные услуги и правила их оплаты определены в ст. 153 и 155 Жилищного кодекса Российской Федерации. Основанием являются квитанции, присланные в адрес потребителя поставщиками услуг. На основании ч. 4 ст. 154 ЖК РФ, п. 2 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов (утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 № 354) под коммунальными услугами понимается осуществление деятельности исполнителя по подаче потребителям любого коммунального ресурса в отдельности или 2 и более из них в любом сочетании с целью обеспечения благоприятных и безопасных условий использования жилых, нежилых помещений, общего имущества в многоквартирном доме в случаях, установленных настоящими Правилами, а также земельных участков и расположенных на них жилых домов (домовладений). К коммунальной услуге относится услуга по обращению с твердыми коммунальными отходами, а коммунальными ресурсами являются холодная, горячая вода, электрическая энергия, газ, тепловая энергия, теплоноситель в виде горячей воды в открытых системах теплоснабжения (горячего водоснабжения), бытовой газ в баллонах, твердое топливо при наличии печного отопления, используемые для предоставления коммунальных услуг и потребляемые при содержании общего имущества в многоквартирном доме. К коммунальным ресурсам приравниваются также сточные воды, отводимые по централизованным сетям инженерно-технического обеспечения.

Неоплата выставленных счетов за услуги ЖКХ грозит должникам различными неприятностями. Кроме начисления прогрессирующих пени, неплательщика ожидает ограничение подачи ресурсов, а затем их полное отключение. Этим мерам предшествуют письменные уведомления о возможности применения подобных санкций. Потребителей часто беспокоит вопрос правомерности подобных действий. Например, они спрашивают, законно ли отключение горячей воды в многоквартирном доме за долги. Перечень ресурсов, подачу которых запрещено приостанавливать по санитарным нормам: газ, используемый для отопления, холодная вода, отопление. Помещение, которое лишено перечисленных услуг, автоматически становится непригодным для проживания, что является прямым нарушением ЖК РФ. Отсутствие горячей воды или же электроэнергии не лишает помещение пригодности к проживанию. Следовательно, отключение горячей воды за неуплату в отдельной квартире — вполне реальная мера, которая может быть применена к злостному неплательщику.

Отметим, что согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 424 «Об особенностях предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов» до 1 января 2021 года приостанавливается действие норм, позволяющих исполнителю приостанавливать предоставление коммунальных ресурсов в случае неполной оплаты потребителем коммунальной услуги (пп. «а» п. 117, п. 119 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов (утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 № 354).

Приостановление предоставления услуги не происходит на следующий же день после образования задолженности. Отключение от услуг за долги — это крайняя мера, которой предшествует целый ряд предупредительных мероприятий.

Основанием для приостановления услуг служат: неоплата в течение трех месяцев; частичная оплата за то же время после того, как было получено уведомление от поставщика; нарушение соглашения по погашению задолженности, заключенного между поставщиком и должником. Под неполной оплатой услуги потребителем понимается наличие у него задолженности по оплате одной коммунальной услуги, превышающей сумму двух месячных размеров ее платы, исчисленных исходя из норматива ее потребления независимо от наличия или отсутствия индивидуального или общего (квартирного) прибора учета и тарифа на соответствующий вид коммунального ресурса. При этом между исполнителем и потребителем-должником отсутствует соглашение о погашении задолженности или последний не выполняет его условия.

Введение ограничительных мер в отношении должника возможно только при непогашении им задолженности в течение установленного в предупреждении срока. Порядок действий имеет одинаковую последовательность для всех видов предоставляемых услуг. То, как отключают воду за неуплату в одной квартире, практически ничем не отличается от процедуры прекращения подачи газа для приготовления пищи. Алгоритм таков: уведомление должника о намерении ограничить или приостановить предоставление какой-либо услуги; ожидание в течение установленного законом срока погашения долга жильцом — 20 дней; при непоступлении оплаты — ограничение коммунальной услуги, затем полное ее отключение.

При этом само по себе наличие задолженности по оплате коммунальной услуги не может служить безусловным основанием для ее приостановления или ограничения, которые должны быть соразмерны допущенному нанимателем (собственником) нарушению, не выходить за пределы действий, необходимых для его пресечения, не нарушать прав и законных интересов других лиц и не создавать угрозу жизни и здоровью окружающих. Указанные ограничительные меры не должны нарушать установленные требования пригодности жилого помещения для постоянного проживания граждан. Таким образом, соседям беспокоиться не стоит. При применении мер к должнику УК обязана соблюсти интересы соседей и не допустить нарушения их прав. Отключение ведь не должно нарушать прав добросовестных потребителей, которые оплачивают счета в срок. Например, если половина жителей многоквартирного дома не платит за электроэнергию, то поставщик не может взять и полностью отключить этот дом от подачи ресурса, даже если сумма долга это позволяет. Ведь тогда пострадают те, кто платит вовремя и в полном объеме. В большинстве случаев УК устанавливает заглушку на канализационной трубе в квартире должника, то есть ограничивает водоотведение. Данное ограничение не скажется на правах соседей и вряд ли создаст угрозу жизни и здоровью окружающих.

Вместе с тем не стоит забывать, что потребитель обязан своевременно и в полном объеме вносить плату за коммунальные услуги.

Александра ОКУНЕВА, адвокат

ДОЛГИ НАШИ СТАРЫЕ

Банк или коммунальщики подали в суд за старый долг. Что делать?