КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ: ИНСТРУКЦИЯ

По закону с полученных доходов физические лица обязаны уплачивать налог — НДФЛ. Налогом облагаются любые доходы: заработная плата, доход от продажи имущества, доход в виде выигрыша в лотерею и так далее. Существует возможность уменьшить сумму налога при помощи налоговых вычетов. Налоговый вычет — это величина, на которую можно уменьшить доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Налоговые вычеты по НДФЛ бывают:

  1. Стандартные (ст. 218 НК РФ). Подразделяются на вычеты:

— предоставляемые человеку на себя;

— предоставляемые человеку на детей.

  1. Социальные (ст. 219 НК РФ) — самые распространенные. Это вычеты:

— на обучение;

— на лечение;

— на добровольное страхование.

  1. Имущественные (ст. 220 НК РФ). Наиболее часто применяемые имущественные вычеты:

— на продажу жилья и иного имущества;

— на покупку жилья;

— в виде сумм погашения процентов по кредитам (займам), израсходованных на покупку жилья.

  1. Профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ). К ним, например, относятся вычеты авторам произведений.
  2. Инвестиционные вычеты (ст. 219.1 НК РФ).

Налоговый вычет и сумма налога, подлежащая возврату, — две разные суммы. На величину вычета уменьшается налоговая база, то есть сумма дохода, полученного в календарном году. Поэтому максимальная сумма НДФЛ, которую можно вернуть из бюджета, составляет 13 процентов от величины вычета. Например, при применении вычета в 120000 рублей максимальный размер средств, которые могут быть возвращены из бюджета, составляет 120000 х 13 процентов = 15600 рублей. Получить из бюджета можно только деньги, которые до этого туда были уплачены, то есть перечислены в связи с неприменением вычета при расчете налога. Если налог по ставке 13 процентов в бюджет не платился, никаких выплат человек не получит даже в том случае, если у него есть право на тот или иной вычет. Например, человек имеет право на вычет в 50000 рублей (максимальная сумма возврата НДФЛ — 6500 рублей (50000 х 13%)), однако в течение года он заплатил в бюджет всего 5000 рублей налога. Следовательно, максимальная сумма, которая ему может быть возвращена, составляет 5000 рублей.

ВЫЧЕТ НА ОБУЧЕНИЕ

Претендовать на данный вычет могут:

— обучающиеся при оплате своего обучения;

— родители, оплачивающие обучение своих детей в возрасте до 24-х лет;

— опекуны и попечители, оплачивающие обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет;

— бывшие опекуны и попечители, оплачивающие обучение своих бывших подопечных в возрасте до 24-х лет;

— лица, оплачивающие обучение своих братьев и сестер в возрасте до 24-х лет.

Вычет предоставляется только в том случае, если обучение осуществлялось в организации или у ИП, которые имеют лицензию на осуществление образовательной деятельности. Исключение — обучение у ИП, который образовательную деятельность осуществляет самостоятельно, без привлечения наемных сотрудников. В такой ситуации вычет предоставляется при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности таким предпринимателем. Вычетом на обучение можно воспользоваться и в том случае, если обучение проходило за границей — в иностранном учебном заведении. В случае оплаты обучения (полностью или частично) за счет средств бюджета вычет на обучение не предоставляется, так как право на данный вычет имеют только налогоплательщики, осуществившие расходы на свое обучение (обучение своих детей) за счет собственных средств. Правом на вычет обладает только лицо, которое оплатило обучение. Если документы об оплате выписаны на имя ребенка (подопечного), то считается, что оплату он произвел самостоятельно, следовательно, вычет полагается именно ему, а не его родителям (опекунам, попечителям), при этом договор вполне может быть на имя ребенка (обучающегося).

Варианты ситуаций, в которых возможно применение вычета на обучение:

— оплата за обучение в организации высшего или среднего образования;

— обучение у репетитора;

— обучение в секциях: гимнастика, танцы и прочее;

— обучение в языковой, художественной, музыкальной школах, автошколе;

— обучение в различных дошкольных образовательных организациях, так называемых «развивалках»;

— оплата платных образовательных услуг, оказываемых в частном или государственном детском саду или школах (это, как правило, различные кружки, секции, которые ребенок посещает во время нахождения в детском саду (школе));

Важно наличие «образовательной» лицензии и фразы в договоре о том, что осуществлялось именно обучение. Кроме того, необходимо, чтобы из договора четко следовало, что обучение производится по очной форме. Если о форме обучения в договоре ничего не сказано, можно попросить у обучающей организации справку о форме обучения (в произвольной форме).

Итак, вычет на обучение детей (подопечных, братьев, сестер) можно получить, если одновременно выполняются следующие условия:

— лицо, претендующее на вычет, является резидентом РФ;

— в году, в котором осуществлялось обучение, имелся доход, облагаемый по ставке 13%;

— обучающемуся ребенку (подопечному, брату или сестре) на момент оплаты за его обучение не исполнилось 24 года;

— обучение проходило в организации (у ИП), имеющей лицензию на осуществление образовательной деятельности;

— обучение осуществилось по очной форме обучения;

— обучение было оплачено родителем (опекуном, попечителем, братом, сестрой) самостоятельно, но не за счет средств материнского капитала.

Вычет за свое обучение человек может получить вне зависимости от того, по какой форме оно производилось: очная, заочная, вечерняя, дистанционная. Не установлены законодательством и возрастные ограничения для получения вычета за свое обучение. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ). Если, например, за обучение уплачено 100000 рублей, то все 100000 можно учесть при расчете налога. Если же за обучение уплачено, к примеру, 150000 рублей, то в расчет можно включить только 120000 рублей. Соответственно, максимальная сумма, которая может быть возвращена из бюджета, составляет: 15600 рублей (120000 рублей х 13%).

Вычет на свое обучение можно получить, если одновременно выполняются следующие условия:

— человек является резидентом РФ;

— в том году, в котором осуществлялось обучение, имелся доход, облагаемый по ставке 13%;

— обучение проходило в организации (у ИП), имеющей лицензию на осуществление образовательной деятельности;

— обучение было оплачено самостоятельно (или супругом).

Алгоритм получения социального вычета на обучение у работодателя (до окончания года, в котором произведены расходы).

  1. Убедиться в наличии права на вычет: на свое обучение, на обучение детей.
  2. Подготовить комплект документов, подтверждающих понесенные расходы на обучение — договоры, платежные документы и другое.
  3. Заполнить заявление о подтверждении права на получение вычета и предоставить его с комплектом документов в налоговый орган, расположенный по месту постоянной прописки.
  4. Получить от налогового органа уведомление о подтверждении права на вычет (срок выдачи — 30 календарных дней с момента получения документов).
  5. Написать на имя работодателя заявление с просьбой о предоставлении социального вычета на обучение и передать работодателю (в бухгалтерию) уведомление из налоговой и заявление.

Алгоритм получения социального вычета на обучение через налоговый орган (по окончании года, в котором произведены расходы).

  1. Убедиться в наличии права на вычет: на свое обучение, на обучение детей.
  2. Подготовить комплект документов, подтверждающих понесенные расходы на обучение. За недостающими документами обратиться в образовательную организацию.
  3. Обратиться к работодателю (в бухгалтерию) за справкой о доходах за год, в котором были произведены расходы на обучение. Если имеется несколько мест работы, справки о доходах нужно взять по каждому из них.
  4. На основании справок о доходах и документов, подтверждающих понесенные расходы на обучение, заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и подать ее и документы, подтверждающие несение соответствующих расходов, в налоговый орган, расположенный по месту постоянной регистрации.
  5. Дождаться окончания камеральной проверки декларации (максимальный срок — 3 месяца со дня предоставления).
  6. Дождаться перечисления денег на счет в банке (максимальный срок — 1 месяц со дня окончания камеральной проверки декларации).

В следующем номере будет подробно рассказано о получении социального вычета на лечение.

Александра ОКУНЕВА, адвокат КАТО «АльфаЗащита»

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *